上篇　审计理论

第1章　绪　论　3

　1.1　审计的产生与发展　3

　　1.1.1　审计产生和发展的基础　3

　　1.1.2　各国审计的产生和发展　4

　1.2　审计的概念及特征　7

　　1.2.1　审计的概念　7

　　1.2.2　审计与会计的关系　7

　　1.2.3　审计的特征　8

　1.3　审计的分类　10

　　1.3.1　按审计执行主体分类　10

　　1.3.2　按审计基本内容分类　11

　　1.3.3　按审计实施时间分类　11

　　1.3.4　其他分类　12

　1.4　审计的目标、对象、职能　12

　　1.4.1　审计目标　12

　　1.4.2　审计目标的层次　12

　　1.4.3　审计对象　14

　　1.4.4　审计职能　14

　1.5　审计的方法　16

　　1.5.1　审计方法概述　16

　　1.5.2　审计的具体方法　17

第2章　审计组织及审计人员　21

　2.1　审计组织体系的概念　21

　　2.1.1　政府审计　21

　　2.1.2　内部审计　25

　　2.1.3　社会审计　27

　2.2　审计人员　30

　　2.2.1　国家审计人员　31

　　2.2.2　内部审计人员　31

　　2.2.3　社会审计人员　32

第3章　审计规范　36

　3.1　国家审计规范　37

　　3.1.1　法律规范　37　

　　3.1.2　执业标准规范———国家审计准则和质量控制　37　

　　3.1.3　诚信和执业道德规范　38

　　3.1.4　专业素质和后续教育规范　39

　3.2　内部审计规范———内部审计准则　39

　3.3　社会审计规范　40

　　3.3.1　独立审计准则　40

　　3.3.2　质量控制准则　42

　　3.3.3　注册会计师职业道德准则　46

　　3.3.4　职业后续教育准则　49

第4章　审计证据与审计工作底稿　52

　4.1　审计证据的概念、分类与特性　52

　　4.1.1　审计证据的概念和分类　52

　　4.1.2　审计证据的特性　54

　4.2　审计证据的搜集、整理、评价和保管　56

　　4.2.1　审计证据的搜集　56

　　4.2.2　审计证据的整理与评价　59

　　4.2.3　审计证据的保管　61

　4.3　审计工作底稿的概念、分类与作用　62

　　4.3.1　审计工作底稿的概念　62

　　4.3.2　审计工作底稿的分类　63

　　4.3.3　审计工作底稿的作用　63

　4.4　审计工作底稿的内容和编制　64

　　4.4.1　审计工作底稿的内容　64

　　4.4.2　审计工作底稿的获取要求　65

　　4.4.3　审计工作底稿的编制要求　65

　4.5　审计工作底稿的复核和保管　66

　　4.5.1　审计工作底稿的复核　66

　　4.5.2　审计工作底稿的保管　68

第5章　财务报表审计目标与计划　72

　5.1　财务报表审计的总目标　72

　　5.1.1　总目标概述　72

　　5.1.2　评价财务报表的合法性　73

　　5.1.3　评价财务报表的公允性　73

　　5.1.4　审计意见的作用及其局限性　73

　5.2　财务报表审计的责任划分　74

　　5.2.1　被审计单位管理层的责任　74

　　5.2.2　注册会计师的责任　75　

　　5.2.3　管理层、治理层责任和注册会计师责任的关系　75　

　5.3　管理层认定与具体审计目标　75　

　　5.3.1　财务报表审计的总目标、具体审计目标与管理层认定的关系　75　

　　5.3.2　管理层的认定　76

　　5.3.3　一般审计目标　78

　　5.3.4　项目审计目标　79

　5.4　审计过程与审计目标的实现　81

　　5.4.1　接受业务委托　82

　　5.4.2　计划审计工作　82

　　5.4.3　实施风险评估程序　83

　　5.4.4　实施控制测试和实质性测试　83

　　5.4.5　完成审计工作和编制审计报告　83

　5.5　舞弊对财务报表审计目标的影响　84

　　5.5.1　舞弊的含义和种类　84

　　5.5.2　导致舞弊发生的因素　85　

　　5.5.3　治理层、管理层与注册会计师的责任　85　

　　5.5.4　评估和应对舞弊风险　86

　5.6　审计计划　86

　　5.6.1　初步业务活动　87

　　5.6.2　总体审计策略和具体审计计划　88

　　5.6.3　重要性和审计风险　89

第6章　内部控制及其评价　97

　6.1　内部控制概述　97

　　6.1.1　内部控制的含义　97

　　6.1.2　内部控制的内容　97

　　6.1.3　内部控制的要素　99

　　6.1.4　内部控制的局限性　101

　6.2　对内部控制的了解和描述　102

　　6.2.1　对内部控制的了解　102

　　6.2.2　对内部控制的描述　102

　6.3　内部控制评价　106

　　6.3.1　内部控制评价的内容　106

　　6.3.2　健全性评价　106

　　6.3.3　有效性评价　108

　6.4　内部控制的审计　109

　　6.4.1　内部控制审计的含义　109

　　6.4.2　内部控制审计程序　110

第7章　审计风险评估与应对　114

　7.1　风险评估概述　114

　　7.1.1　风险评估的意义　114

　　7.1.2　风险评估程序　115

　7.2　了解被审计单位及其环境　116　

　　7.2.1　行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素　117　

　　7.2.2　被审计单位的性质　117

　　7.2.3　被审计单位对会计政策的选择和运用　117　

　　7.2.4　被审计单位的目标、战略以及相关经营风险　118　

　　7.2.5　被审计单位财务业绩的衡量和评价　118

　　7.2.6　被审计单位的内部控制　118

　7.3　评估被审计单位错报风险　120

　　7.3.1　识别和评估重大错报风险　120

　　7.3.2　评估两个层次的重大错报风险　122

　　7.3.3　需特别考虑的重大错报风险　123

　　7.3.4　对风险评估的修正与沟通　124

　　7.3.5　审计风险评估工作的记录　124

　7.4　针对评估的重大错报风险实施的程序　124

　　7.4.1　总体应对措施　125

　　7.4.2　进一步审计程序的基本内容　125

　　7.4.3　进一步审计程序中的控制测试　127

　　7.4.4　进一步审计程序中的实质性测试　128

第8章　审计抽样技术　133

　8.1　审计抽样概述　133

　　8.1.1　审计抽样的相关概念　133

　　8.1.2　审计抽样的特点　134

　　8.1.3　审计抽样的种类　135

　　8.1.4　审计抽样的使用范围　136

　　8.1.5　审计与专业判断　136

　8.2　样本的设计　137　

　　8.2.1　确定测试目标　137

　　8.2.2　定义总体与抽样单元　137

　　8.2.3　定义误差构成条件　139

　　8.2.4　确定审计程序　139

　8.3　样本的选取　140

　　8.3.1　确定样本规模　140

　　8.3.2　选取样本　142

　　8.3.3　对样本实施审计程序　144

　8.4　抽样结果的评价　145

　　8.4.1　分析样本误差　145

　　8.4.2　推断总体误差　145

　　8.4.3　形成审计结论　145

第9章　完成审计工作　149

　9.1　完成审计工作概述　149

　9.2　期初余额审计　150

　　9.2.1　期初余额审计的目标　150

　　9.2.2　期初余额审计的程序　151

　　9.2.3　对审计报告的影响　152

　9.3　期后事项审计　153

　　9.3.1　期后事项的分类　153

　　9.3.2　期后事项的划分及其责任　154

　　9.3.3　期后事项的审计程序　155

　　9.3.4　期后事项对审计报告的影响　156

　9.4　或有事项审计　156

　　9.4.1　或有事项的含义　156

　　9.4.2　或有事项审计的目标　156

　　9.4.3　或有事项审计的程序　157

　　9.4.4　或有事项对审计报告的影响　158

　9.5　持续经营审计　158

　　9.5.1　持续经营审计的目标　158

　　9.5.2　可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项　158

　　9.5.3　评价管理层对持续经营能力做出的评估　159

　　9.5.4　超出管理层评估期间的事项或情况　160

　　9.5.5　持续经营审计的程序　160

　　9.5.6　审计结论与报告　161

　9.6　管理当局声明书　162

　　9.6.1　管理当局声明书的作用　162

　　9.6.2　管理当局声明书的基本要素　163

　　9.6.3　管理当局声明书对审计报告编制的影响　163

第10章　审计报告　167

　10.1　审计报告概述　167

　　10.1.1　审计报告的含义　167

　　10.1.2　审计报告的作用　168

　　10.1.3　审计报告的种类　168

　　10.1.4　审计报告的内容　169

　10.2　审计报告的基本类型　171

　　10.2.1　无保留意见审计报告　171

　　10.2.2　保留意见审计报告　174

　　10.2.3　否定意见审计报告　175

　　10.2.4　无法表示意见审计报告　176

　10.3　编制审计报告的基本程序和要求　176

　　10.3.1　审计报告的编制程序　176

　　10.3.2　审计报告的编写要求　178

　10.4　管理建议书　179

　　10.4.1　管理建议书的含义及意义　179

　　10.4.2　管理建议书的结构及内容　179

下篇　审计实务

第11章　资产审计　185

　11.1　概　述　185

　　11.1.1　资产及资产审计　185

　　11.1.2　资产审计的目标　186

　11.2　货币资金审计　186

　　11.2.1　货币资金审计概述　186

　　11.2.2　货币资金的内部控制测试　187

　　11.2.3　货币资金的实质性测试　189

　11.3　存货审计　195

　　11.3.1　存货审计的目标　195

　　11.3.2　存货审计的实质性测试　195

　11.4　应收账款审计　199

　　11.4.1　应收账款审计的目标　199

　　11.4.2　应收账款审计的实质性测试　199

　11.5　长期资产审计　203

　　11.5.1　长期资产审计程序概述　203

　　11.5.2　固定资产审计　203

　　11.5.3　在建工程审计　206

　　11.5.4　固定资产清理审计　207

　　11.5.5　无形资产审计　208

第12章　负债和所有者权益审计　212

　12.1　概　述　212

　　12.1.1　负债审计　212

　　12.1.2　所有者权益审计　214

　12.2　流动负债审计　215　

　　12.2.1　短期借款审计　216　

　　12.2.2　应付账款审计　218

　　12.2.3　预收账款审计　220

　　12.2.4　应付票据审计　221

　　12.2.5　应交税费审计　223

　　12.2.6　其他流动负债审计　226

　12.3　长期负债审计　227　

　　12.3.1　长期借款审计　228　

　　12.3.2　应付债券审计　229

　　12.3.3　长期应付款审计　230

　12.4　所有者权益审计　232　

　　12.4.1　实收资本审计　232　

　　12.4.2　留存收益审计　235

第13章　销售与收款循环的审计　241

　13.1　销售与收款循环审计概述　241　

　　13.1.1　销售与收款循环的主要业务活动　241　

　　13.1.2　销售与收款循环的主要凭证和会计记录　243

　13.2　销售与收款循环的控制风险评估　245　

　　13.2.1　了解并描述销售与收款循环内部控制内容　245　

　　13.2.2　销售与收款循环内部控制测试　246

　13.3　销售与收款循环的实质性测试　248　

　　13.3.1　主营业务收入审计　248　

　　13.3.2　坏账准备审计　250

　　13.3.3　应收票据审计　251

第14章　购货与付款循环的审计　255

　14.1　购货与付款循环审计概述　255　

　　14.1.1　购货与付款循环的主要业务活动　255　

　　14.1.2　购货与付款循环涉及的主要凭证和会计记录　257

　14.2　购货与付款循环的控制风险评估　258　

　　14.2.1　了解并描述购货与付款循环内部控制内容　258　

　　14.2.2　购货交易的内部控制测试　259

主要参考书目　263